Відповідно до Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність»

експедитор (транспортний експедитор) – це суб’єкт господарювання, який за дорученням

клієнта та за його рахунок виконує або організовує виконання транспортно-експедиторських

послуг, визначених договором транспортного експедирування.

Пунктом 197.8 ст.197 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) передбачене

звільнення від оподаткування операцій з постачання послуг з перевезення (переміщення)

пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також з постачання

послуг, пов’язаних із таким перевезенням (переміщенням).

Узагальнюючою податковою консультацією щодо порядку оподаткування податком

на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності визначено, що у випадку

залучення експедитором до транзитного перевезення вантажів інших учасників транспортно-

експедиторської діяльності, звільнення від оподаткування, визначене п. 197.8 ст.197 ПКУ,

застосовується такими іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

Вартість наданих такими іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності

послуг в межах договорів транзитного перевезення вантажів не збільшує базу оподаткування

ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику.

Крім того, базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-

експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення за умови,

що перевізник є платником ПДВ.

На дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ

платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з

дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного

підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових

накладних.

Згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, податкова накладна

складається на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.

Отже, експедитор-резидент, який надає послуги з транспортного експедирування

нерезиденту із залученням перевізника–резидента платника ПДВ, повинен скласти

податкову накладну на вартість послуг з транзитного перевезення на операцію як таку, що

звільнена від оподаткування ПДВ.

За матеріалами

Головного управління ДФС у Тернопільській області